目 录
一、审计报告……………………………………………………… 第 1―6 页
二、财务报表……………………………………………………… 第 7―14 页
(一)合并资产负债表…………………………………………… 第 7 页
(二)母公司资产负债表………………………………………… 第 8 页
(三)合并利润表………………………………………………… 第 9 页
(四)母公司利润表……………………………………………… 第 10 页
(五)合并现金流量表…………………………………………… 第 11 页
(六)母公司现金流量表………………………………………… 第 12 页
(七)合并所有者权益变动表…………………………………… 第 13 页
(八)母公司所有者权益变动表………………………………… 第 14 页
三、财务报表附注……………………………………………… 第 15―92 页
审 计 报 告
天健审〔2021〕2-251 号
开元教育科技集团股份有限公司全体股东:
一、审计意见
我们审计了开元教育科技集团股份有限公司(以下简称开元教育公司)财务
报表,包括 2020 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表,2020 年度的合并及
母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表,以
及相关财务报表附注。
我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,
公允反映了开元教育公司 2020 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况,以及 2020
年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于开元教育公司,并履行了职业道
德方面的其他责任。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审
计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,我们不
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对这些事项单独发表意见。
(一) 商誉减值
1. 事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三(十九)及五(一)18。
截至 2020 年 12 月 31 日,开元教育公司商誉账面原值为人民币 141,422.60
万元,减值准备为人民币 97,186.68 万元,账面价值为人民币 44,235.92 万元。
当与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象时,以及每年年度终了,
开元教育公司管理层(以下简称管理层)对商誉进行减值测试。管理层将商誉结合
与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试,相关资产组或资产组组合的可
收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。减值测试中采用的关键假设包括:
详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。
由于商誉金额重大,且商誉减值测试涉及重大管理层判断,为此我们将商誉
减值确定为关键审计事项。
2. 审计应对
针对商誉减值,我们实施的审计程序主要包括:
(1) 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果,评价
管理层过往预测的准确性;
(2) 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性;
(3) 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性;
(4) 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性,复核相关假设是否
与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、管理层使用的与财务报表相
关的其他假设等相符;
(5) 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性,并复核
减值测试中有关信息的内在一致性;
(6) 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确;
(7) 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
(二) 收入确认
1. 事项描述
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相关信息披露详见财务报表附注三(二十四)、五(二)1 及十四(一)。
开元教育公司的营业收入主要来自于教育培训以及学历中介业务。2020 年
度,开元教育公司营业收入金额为人民币 85,015.71 万元,其中教育培训业务的
营业收入为人民币 57,910.60 万元,占营业收入的 68.12%,学历中介业务的营
业收入为人民币 22,630.68 万元,占营业收入的 26.62%,两者合计占营业收入
的 94.74%。
开元教育公司提供的培训服务属于在某一时段内履行的履约义务,按照合同
约定的报读课程类型收取学费,按预计不会退费金额在为学员提供服务的期间内
按履约进度确认收入;开元教育公司提供的学历中介服务属于在某一时点履行完
毕的履约义务,按照合同约定的收款期限及约定的分成比例或返佣比例,在学员
确认录取状态时按公允价值确认收入金额。
由于营业收入是开元教育公司关键业绩指标之一,可能存在管理层通过不恰
当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时,收入确认涉及复杂的信
息系统和重大管理层判断。因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
2. 审计应对
针对收入确认,我们实施的审计程序主要包括:
(1) 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是
否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
(2) 了解同行业可比上市公司收入确认政策,与管理层讨论公司业务特点,
检查业务合同,识别与收入相关的合同条款与条件等资料,评价收入确认政策的
适当性;
(3) 对本期收入、毛利率实施分析程序,评价收入整体合理性;
(4) 对本期确认的收入选取样本,核对报名信息、收款收据、银行转账记录
并与业务系统核对,核查报名及收款情况真实性;
(5) 获取学员信息并执行分析程序,将了解的非财务信息与财务信息进行对
比分析,从学员年龄、所属区域、学习记录等方面验证收入真实性;
(6) 实施电话询问程序。通过电话询问对学
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