新 华 都：天健会计师事务所（特殊普通合伙）关于新华都购物广场股份有限公司重大资产重组的专项核查意见

　　　　　　 关于新华都购物广场股份有限公司

　　　　　　　　重大资产重组的专项核查意见

　　　　　　　　　　　　　　　天健函〔2022〕13-1 号

深圳证券交易所：

　　根据中国证券监督管理委员会《监管规则适用指引――上市类第 1 号》的要

求，我们对新华都购物广场股份有限公司（以下简称新华都公司或公司）涉及的

相关财务事项进行了审慎核查，汇报如下。

　　一、是否存在违规资金占用、违规对外担保等情形

　　(一) 对违规资金占用情况的核查

　　我们对新华都公司 2018、2019 和 2020 年度的非经营性资金占用及其他关联

资金往来情况进行了审计，并出具了《非经营性资金占用及其他关联资金往来情

况的专项审计说明》（天健审〔2019〕13-10 号、天健审〔2020〕13-11 号、天健

审〔2021〕13-15 号），未发现新华都公司存在违规资金占用情况。

　　(二) 对违规对外担保的核查

　　我们对新华都公司 2018、2019 和 2020 年度的财务报表进行了审计，并出

具了《审计报告》（天健审〔2019〕13-9 号、天健审〔2020〕13-9 号、天健审〔2021〕

13-14 号）。在上述会计期间内，新华都公司不存在对外担保情况。

　　二、最近三年的业绩真实性和会计处理合规性，是否存在虚假交易、虚构

利润，是否存在关联方利益输送，是否存在调节会计利润以符合或规避监管要

求的情形，相关会计处理是否符合企业会计准则规定，是否存在滥用会计政策、

会计差错更正或会计估计变更等对上市公司进行“大洗澡”的情形，尤其关注

应收账款、存货、商誉大幅计提减值准备的情形等

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　　我们对新华都公司 2018、2019 和 2020 年度的财务报表进行了审计，出具了

《审计报告》（天健审〔2019〕13-9 号、天健审〔2020〕13-9 号、天健审〔2021〕

13-14 号），均为无保留意见。在审计过程中，我们已对新华都公司 2018、2019

和 2020 年度业绩真实性和会计处理合规性，是否存在虚假交易、虚构利润，是

否存在关联方利益输送，是否存在调节会计利润以符合或规避监管要求的情形，

相关会计处理是否符合企业会计准则规定，是否存在滥用会计政策、会计差错更

正或会计估计变更等进行“大洗澡”的情形，尤其是应收账款、存货、商誉大幅

计提减值准备等事项予以了关注，并获取了充分、适当的审计证据。相关审计情

况如下。

　　(一) 充分识别与业绩真实性相关的错报风险并加以应对

　　我们实施风险评估程序对公司财务报表可能存在重大错报的风险领域进行

了识别，将新华都公司收入确认方面假定为具有舞弊风险，将重大交易评估为具

有特别风险，并采取了特别的应对措施。经审计，我们未发现收入确认、成本结

转、费用确认、重大交易存在异常，以及存在调节会计利润以符合或规避监管要

求的情形。

　　(二) 关注关联交易价格的公允性

　　我们对新华都公司在其财务报表附注中披露的关联交易完整性、价格公允性

予以了关注。经审计，我们认为新华都公司在其财务报表附注中已完整披露关联

交易，关联交易价格公允，我们未发现存在关联方利益输送的情况。

　　(三) 关注会计政策、会计估计变更及重要的前期差错更正

　　新华都公司除 2018 年度根据《财政部关于修订印发 2018 年度一般企业财务

报表格式的通知》(财会〔2018〕15 号)、2019 年度根据财政部发布和修订的《企

业会计准则第 22 号――金融工具确认和计量》《企业会计准则第 23 号――金融

资产转移》《企业会计准则第 24 号――套期保值》《企业会计准则第 37 号――金

融工具列报》四项具体会计准则及《财政部关于修订印发 2019 年度一般企业财

务报表格式的通知》（财会〔2019〕6 号）、2020 年度根据财政部发布和修订的《企

业会计准则第 14 号――收入》《企业会计准则解释第 13 号》的要求进行会计政

策变更外，2018-2020 年度不存在其他会计政策、会计估计变更及重要的前期差

错更正。

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　　 (四) 关注大幅计提减值准备

　　 在审计过程中，我们对新华都公司制定的资产减值准备计提政策进行了评估，

我们认为，新华都公司制定的资产减值准备计提政策符合企业会计准则的规定及

公司自身实际情况，并按照既定的计提政策计提各项资产减值准备。新华都公司

2018-2020 年度计提的减值损失情况如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 金额单位：人民币元

　项 目　　　　　　　　　　　2018 年度　　　　　　　2019 年度　　　　　　　2020 年度

坏账损失　　　　　　　　　　 12,474,540.05　　　　　20,472,845.84　　　　　　　208,852.87

存货跌价损失　　　　　　　　 -1,017,073.47　　　　 -11,500,626.42　　　　　　7,911,756.54

商誉减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 461,144,087.30

　合 计　　　　　　　　　　　11,457,466.58　　　　 470,116,306.72　　　　　　8,120,609.41

　　 1. 坏账损失

　　 2018 年末、2019 年末、2020 年末应收账款坏账准备余额占应收账款余额的

比例分别是 5.60%、5.34%和 5.24%，占比较为稳定。2020 年度计提的应收账款

坏账准备较 2019 年大幅下降，主要系 2020 年末应收账款余额较上年末稳定，坏

账准备计提政策未发生变化，因此当期计提的坏账准备金额较小。

　　 2. 存货跌价损失

　　 公司存货主要以食品、生鲜、日用品为主，周转较快，库龄基本在 6 个月以

内，公司根据成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备。2018 年末、2019

年末、2020 年末，存货跌价准备余额占存货余额的比例分别是 1.71%、0.44%和

1.38%。2019 年占比下降主要系该年度公司关闭 56 家门店、转让和注销子公司，

已计提跌价准备的存货对外销售或由于合并范围变更，转销相应的存货跌价准备。

　　 3. 商誉减值损失

　　 20

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